Как закрыть счет 90 1. Закрытие месяца: проводки и примеры. Запускаем процедуру «закрытие месяца»
Бухгалтерский счет 90 — специальный счет, используемый для отражения и анализа сумм полученных доходов и понесенных расходов предприятия. На основании остатков по данному счету определяется финансовый результат деятельности организации. В статье мы рассмотрим основные операции по счету 90 в примерах и проводках.
Счет 90 используется для определения и анализа сумм и объемов реализации по основным видам деятельности, в частности:
- работам промышленного/непромышленного характера;
- строительным, проектным, изыскательным работам;
- услугам аренды;
- поставкам товара (в том числе продукции собственного производства);
- предоставлению прав на объекты интеллектуальной собственности.
Субсчета 90 счета
Учет операций по счету 90 обычно осуществляется по следующим основным субсчетам:
Типовые проводки по 90 счету
Рассмотрим по счету 90:
Операций по счету 90 на примерах
Для рассмотрения учета операций по отражению сумм реализации, НДС и финансового результата на счете 90, воспользуемся наглядными примерами.
Проводки по реализации с отсрочкой платежа (счет 90.1)
Между АО «Сигнал» и ООО «Фаза» заключен договор на поставку лакокрасочной продукции, согласно которого стоимость товара составляет 857.500 руб. ООО «Фаза» оплачивает товар в течение 30 дней после его получения. Получая возможность отстрочки платежа, ООО «Фаза» оплачивает 0,15% за каждый день отсрочки (857.500 руб. * 30 дней * 0,15% = 38.588 руб.)
В учете АО «Сигнал» были отражены такие проводки:
Учет сумм НДС (счет 90.3)
Согласно договору поставки, ООО «Магнит» отгрузил АО «Маршал» партию товара (спортивный инвентарь). Стоимость поставки по договору — 457.000 руб., НДС 69.712 руб. Себестоимость товара — 305.400 руб. АО «Маршал» получает право собственность на партию спортивного инвентаря после осуществления оплаты.
В учете ООО «Магнит» были сделаны следующие записи:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 41 | Отгружена партия спортивного инвентаря | 305.400 руб. | Товарная накладная | |
| 76 | Начислена сумма НДС на стоимость отгруженного товара | 69.712 руб. | Счет-фактура | |
| 62 | Зачислены средства от АО «Маршал» в счет оплаты за спортивный инвентарь | 457.000 руб. | Банковская выписка | |
| 62 | .1 | Учтена сумма полученной выручки | 457.000 руб. | Банковская выписка |
| Себестоимость отгруженной партии спортивного инвентаря списана на расходы | 305.400 руб. | Калькуляция себестоимости | ||
Отражения финансового результата в проводках — закрытие 90 счета
По итогам декабря 2015 года АО «Гигант»:
- 261.000 руб., НДС 39.814 руб.;
- себестоимость реализации — 133.500 руб.
Определяя Отражен финансовый результат (прибыль) по итогам марта 2015 (261.000 руб. — 39.814 руб. — 133.500 руб.)
По итогам месяца было произведено (90.1, 90.2, 90.3).
Сделайте это так: а) кредитовое сальдо субсчета 90-1 закрывают проводкой: Дебет 90-1 Кредит 90-9– закрыт субсчет 90-1 по окончании года; б) дебетовое сальдо субсчетов 90-2, 90-3, 90-4 и др., кроме 90-9, закрывают проводками: Дебет 90-9 Кредит 90-2 (90-3, 90-4…)– закрыты субсчета 90-2 (90-3, 90-4…) по окончании года. Пример В 2012 году ООО «Диана» получило выручку от продажи товаровв сумме 1 770 000 руб. (в том числе НДС – 270 000 руб.). Себестоимость проданных товаров составила 900 000 руб., расходы на продажу товаров – 255 000 руб. Бухгалтер «Дианы» сделал проводки: Дебет 62 Кредит 90-1 – 1 770 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров; Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 270 000 руб. – начислен НДС; Дебет 90-2 Кредит 41 – 900 000 руб. – списана себестоимость проданных товаров; Дебет 90-2 Кредит 44 – 255 000 руб.
Анализ счета 90: продажа готовой продукции, товаров
Внимание
Определение ежемесячных затрат Затраты предприятия отражаются на активных счетах 20, 23, 25, 26, 44 и др. - все эти счета имеют общее наименование «затратные счета». Виды затрат предприятия:
- Затраты на производство продукции;
- Затраты вспомогательных производств;
- Общехозяйственные расходы;
- Производственные издержки, и т.д.
Допустим, в учете ООО «Лютик» в январе 2016 года отражены операции:
- Начисление амортизации за месяц - 96 000 руб.;
- Начисление зарплаты рабочим в цехе - 780 000 руб.;
- Начисление зарплаты административно-управленческому персоналу - 250 000 руб.;
- Отражено приобретение у поставщика услуг (электроэнергия) - 17 000 руб. (без НДС);
- Реализована продукция на сумму 1 062 000 руб., вкл. НДС 162 000 руб.
Бухгалтер отражает эти операции проводками: Дт Кт Описание операции Сумма, руб.
Закрытие месяца: проводки и примеры
Дт и Кт. Схема счета 90: Если Дт превышает Кт, то остаток отражается по Кт 90.9. То есть, в конце периода в целом на счете 90 остатка быть не должно. Закрытие месяца проводки и определение фин.результата ООО «Лютик» за январь: Дт Кт Описание операции Сумма, руб.
Документ 99 90.9 Отражение убытка по осн. деятельности(2 598 000 - 1 062 000) 1 536 000 Бухгалтерская справка Определение результата по счету 91 происходит по аналогичной схеме. После закрытия счетов 90 и 91 остаток по этим счетам отражается на счете 99: Дт Кт Описание операции 90.9 99 Прибыль по основной деятельности по итогам месяца 99 90.9 Убыток по основной деятельности по итогам месяца 91.9 99 Прибыль по прочим видам деятельности 99 91.9 Убыток по прочим видам деятельности На счете 99 в течение года нарастающим итогом отражаются финансовые результаты хозяйственной раз в год, деятельности.
Как закрыть счет 90
Важно
В начале следующего месяца конечное сальдо будет являться начальным сальдо по каждому субсчету. Проводки: Ноябрь: конечное сальдо из октября по каждом субсчету будет являться начальным сальдо, на рисунке оно обозначено зеленым цветом. В течение ноября была только одна отгрузка партии продукции себестоимостью 80000 руб.
по продажной стоимости 118000 руб. с учетом НДС. Счет 90 выглядит следующим образом на конец ноября: Финансовые результат за месяц = 118000 - 80000 - 11800 = 26200. По каждому субсчету в коне ноября опять считаются обороты за месяц, к которым прибавляется начальное сальдо на начало месяца, после чего выводится сальдо на конец ноября по каждому субсчету. Декабрь: конечное сальдо ноября будет начальным сальдо для декабря (зеленое на рисунке ниже).
За месяц было 2 отгрузки на 23600 (себестоимость 15000) и на 70800 руб. (себестоимость 50000).
Счет 90 бухгалтерского учета: проводки, субсчета, закрытие месяца
Инфо
Тема корреспонденции счетов была разобрана в этой статье). То есть, при отгрузке товара, продукции покупателю выполняется проводка Д62 К90/1, которая отражает выручку от этой продажи. Расходы от реализации собираются по дебету счета 90.
По дебету субсчета 2 отражается себестоимость продаваемых товаров, продукции. В случае реализации товаров, расходы – это затраты на приобретение товаров и затраты, возникшие при непосредственной продаже. Проводка по отражению затрат по приобретению товаров имеет вид Д90/2 К41, проводка по списанию расходов на продажу - Д90/2 К44.
При реализации готовой продукции в дебет субсчета 2 списывается себестоимость продукции проводкой Д90/2 К43. Согласно НК РФ, если организация является плательщиком НДС, то на реализуемую продукцию, товары необходимо начислить налог на добавленную стоимость, начисление НДС отражается проводкой Д90/3 К68.НДС.
Характеристика счета 90 в бухгалтерском учете
План Счетов Счет 99 Счет 09 Счет 77 Расчет Налога на Прибыль Реформация Баланса. . Бухгалтерский Счет «90» Забалансовые счета Счет 90 «Продажи» - это активно-пассивный счет, используется для отражения информации, связанной с реализацией товаров, работ и услуг по основной деятельности организации. На конец периода он закрывается без остатка. Ежемесячно на счете отражается финансовый результат от продаж по основной деятельности.
В течение года на счете аккумулируется финансовый результат основной деятельности предприятия. . . Субсчета к счету 90: 90.1 - «Выручка». На этом субсчете отражается сумма поступлений от реализации.
Счет 90 "продажи" бухгалтерский учет и проводки
Это пассивный субсчет; 90.2 - «Себестоимость продаж» — активный субсчет, отражает себестоимость проданного товара; 90.3 - «НДС по продажам» — активный субсчет и в корреспонденции со счетом 68 отражает сумму НДС, начисленного в бюджет; 90.4 - «Акцизы» — здесь отражаются акцизы, включаемые в сумму реализованных товаров; 90.5 - «Экспортные пошлины»; 90.7.1 - «Расходы на продажу по деятельности с основной системой налогообложения»; 90.7.2 - «Расходы на продажу по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения»; 90.8.1 - «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения»; 90.8.2 - «Управленческие расходы по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения»; 90.9 - «Прибыль (убыток) от продаж». На этот субсчет закрываются все другие субсчета.
Организация сама выбирает метод и закрепляет его в учетной политике.Рассмотрим оба варианта закрытия себестоимости для данных ООО «Лютик». Проводки по закрытию затратных счетов в конце месяца при использовании списания затрат на прямые расходы: Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ 20 26 Закрытие на производственные затраты 250 000 Бухгалтерская справка 90.2 20 Закрытие счета на себестоимость (250 000+96 000+780 000+17 000) 1 143 000 Бухгалтерская справка Проводки при списании затрат методом директ-костинга: Дт Кт Описание операции Сумма, руб.
Документ 90.8 26 Списание общехозяйственных затрат 250 000 Бух. справка 90.2 20 Списание производственных затрат (96 000+ 780 000+17 000) 893 000 Бух. справка Закрытие 90 счета проводки: Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ 90.9 90.2 Списаны расходы (1 143 000+893 000+400 000+162 000) 2 598 000 Бух.
есть остаток на 91,01 91,02 и 91,09 делаем закрытие 91 счета открываю проводки регламентного документа и вижу чтот он закрывает только 91,9 остальные не трокает, в чём причина может быть как лечить?
субконто на 91,01 и 91,02 заполнены все, есть пропущено только но 91,09 но его закрывает
(1) Закрывает 91.09 или таки делает проводку по 91.09? Остаток в целом по 91 счету есть после всех регламентных?
после реформации остаток на 91,01 91,02 уходит но появляеться на 91.09 небольшой но веть 91 должен полностью уходить при закрытии? как проверить?
(1) В течение года счет 91 по субсчетам не закрывается. Списывается только разница между 91.01 и 91.02 через счет 91.09. Счет 91 закрылся, если в целом он не имеет сальдо.
(3) Вы год закрываете?
да мы год закрываем
Shur1cIT — очень сомнительно что вы именно год закрываете. может все-таки месяц?
Вообще, закрытие 91 настолько простое, что там и ошибок быть не должно.
Документ закрытие 91,91 счета период Декабрь 2011 или я чтото не так делаю?
(9)то что ты хочешь в (0) называется реструктуризацией баланса
(9) Правильно все делаешь. Без базы ничего не скажу, 91 после полного закрытия месяца должен закрыться в 0, включая все субсчета.
(8) Бывает) Если например перепутают субсчета — сделают проводки в дебет 91.1 или в кредит 91.2
(10) Реформацией.
(11) Неправильно. Полностью 91 закроется после реструктизации, а не закрытия 91 счета
(13)да, точно
(12) Кстати, да)
(14) в (11) написано "после полного закрытия месяца", а не "после выполнения операции Закрытие счетов 90, 91"
1 Не указана аналитика для прочих доходов и расходов.
Обнаружены обороты по счету 91, по которым в проводках не указаны статьи прочих доходов и расходов в документе Списание с расчетного счета 00000000031 от 10.01.2012 13:29:16.
Рекомендуется заполнить колонку "Субконто" в этом документе
Такое не пишет?
нет такого не пишет
(21) Так и должно быть. После реформации все должны выйти в 0.
(21)
У нас вот такие дятлобелки, которые подобные проводки делали, вроде все поувольнялись.
Закрытие месяца: проводки и примеры
А то тоже при закрытии месяца искал, почему сальдо осталось.
(23) Не хочу вас расстраивать, но 91.01 и должен идти по кредиту. А 91.02 — по дебету.
у нас проводка 91,9 формируеться каждый месяц закрытием месяцем но нет субконто где субконто настраиваеться?
(25) там не нужно субконто)
Наведи порядок в своей работе используя конфигурацию 1C "Управление IT-отделом 8"
ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку "Обновить" в браузере.
Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000
человек.
Как закрыть счет 91
Счет 90 Продажи - применение, проводки
Каждое предприятие использует в своем учете 90 счет «Продажи», который позволяет отразить те доходы и расходы, которые относятся к обычным видам деятельности - продажа товаров, продукции, услуг, работ. Данный счет сложный, так как включает в себя несколько обязательных субсчетов.
Субсчета счета 90:
Особенности учета
Особенность заключается в том, что записи по четырем первым субсчетам накапливаются в течение года. В конце года выполняется закрытие счета, в результате которого сальдо по всем субсчетам обнуляется.
Финансовый результат считается по итогам каждого месяца и отражается на 9-м субсчете 90 счета, тем общее сальдо по сч.90 на конец месяца нулевое.
Пример учета:
Организация занимается продажей товаров, облагаемых НДС. Себестоимость собирается из покупной стоимости товаров, отражаемой на сч.41, и расходов на продажу, собранных на сч. 44.
Исходные данные следующие:
- куплена партия товаров общей стоимости 100000руб.;
- расходы на продажу составили 10000 руб.;
- продажа этой партии осуществлена на общую стоимость 236000 руб., включая НДС.
Проводки по счету 90:
На протяжении каждого месяца происходит отражения выручки, формирование себестоимости и начисление НДС по всех операциям, относящимся к обычным видам деятельности. По окончании месяца считается финансовый результат за месяц, который отражается на 9 субсчете сч.90 в корреспонденции с 99 счетом.
По итогам года следует провести процедуру закрытия счета 90.
Как закрыть 90 счет?
На каждом отдельном субсчете (с 1-го по 4-й) копится сальдо - кредитовое по первому субсчету, дебетовое по остальным.
В конце года по каждому субсчету имеет суммарное сальдо, накопленное за 12 месяцев. Стоит задача обнулить это сальдо по каждому субсчету, тем самым весь счет 90 будет иметь сальдо 0.
Как закрывается счет 90:
- 1-й субсчет - выполняется проводка Д90.1 К90.9 на сумму кредитового сальдо по итогам года;
- со 2-го по 4-й субсчет - выполняется проводка Д90.9 К90.2 (90.3, 90.4) на сумму дебетового сальдо по каждому субсчету;
- 9-й субсчет - в результате действий, указанных выше, сальдо по нему будет равным 0.
Таким образом проводки по закрытию счета 90 имеют вид:
- Д90.1 К90.9 - закрывается первый;
- Д90.9 К90.2 - закрывается второй;
- Д90.9 К90.3 - закрывается третий;
- Д90.9 К90.4 - закрывается четвертый.
Сальдо по каждому субсчету и по 90 счету в целом равно 0 в конце года. В начале года счет следует открыть заново, начав опять на нем накапливать себестоимость, выручку и налоги.
Пример закрытия 90 счета:
Имеем такие цифры на конец года. Черным отражено итоговое сальдо по каждому субсчету на конец года.
Для закрытия счета нужно выполнить следующие проводки:
|
Сумма |
Операция | Дебет |
Кредит |
| Закрытие субсчета 1 | 90.1 | 90.9 | |
| Закрытие субсчета 2 | 90.9 | ||
| 180000 | Закрытие субсчета 3 | 90.9 |
Счет 90 «Продажи» — это активно-пассивный счет, используется для отражения информации, связанной с реализацией товаров, работ и услуг по основной деятельности организации.
На конец периода он закрывается без остатка.
Ежемесячно на счете отражается финансовый результат от продаж по основной деятельности. В течение года на счете аккумулируется финансовый результат основной деятельности предприятия.
Субсчета к счету 90:
90.1 — «Выручка». На этом субсчете отражается сумма поступлений от реализации. Это пассивный субсчет;
90.2 — «Себестоимость продаж» - активный субсчет, отражает себестоимость проданного товара;
90.3 — «НДС по продажам» - активный субсчет и в корреспонденции со счетом 68 отражает сумму НДС, начисленного в бюджет;
90.4 — «Акцизы» - здесь отражаются акцизы, включаемые в сумму реализованных товаров;
90.5 — «Экспортные пошлины»;
90.7.1 — «Расходы на продажу по деятельности с основной системой налогообложения»;
90.7.2 — «Расходы на продажу по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения»;
90.8.1 — «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения»;
90.8.2 — «Управленческие расходы по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения»;
90.9 — «Прибыль (убыток) от продаж». На этот субсчет закрываются все другие субсчета.
Проводки:
|
№ п/п |
Дебет |
Кредит |
|
|
Отражена выручка от реализации товаров (работ, услуг) |
|||
|
Списана себестоимость реализованной продукции (расходы на продажу) |
|||
|
Начислен НДС с реализованных товаров |
|||
|
Отражен финансовый результат от продажи (убыток) |
|||
|
Отражен финансовый результат (прибыль) |
Закрытие счета «90» и проводки
По итогам месяца на субсчете 90.9 формируется результат от продаж.
Вычисляется сальдо по каждому субсчету.
Затем рассчитывается суммарный оборот по всем субсчетам и из дебетового оборота вычитается кредитовый. Положительный остаток означает убыток, в отрицательном — прибыль.
Прибыль отражается проводкой:
Дт 90.9 — Кт 99.1,
Убыток — Дт 99.1, Кт 90.9.
В конце отчетного периода происходит закрытие каждого субсчета на 90.9.
В итоге сальдо счета 90 на конец года обнулится и этот процесс закрытия является частью проводимой в конце каждого года реформации баланса.
Пример 1
ООО «Калина» за год получило выручку 2 360 000руб., в т.ч. НДС 360 000руб.
Себестоимость продукции составила 850 000руб. Расходы на продажу — 205 000руб.
Прибыль от продаж равна: 2 360 000 — 360 000 — 850 000 — 205 000 = 945 000руб.
Проводки:
|
Сумма, руб. |
|||
|
Отражение выручки |
|||
|
Отражение НДС |
|||
|
Списание себестоимости |
|||
|
Списание расходов на продажу |
|||
|
Отражение результата от продаж (прибыль) |
Закрытие года:
|
Описание операции |
Сумма, руб. |
Документ |
||
|
Закрытие субсчета выручки |
Бухгалтерская справка |
|||
|
Закрытие субсчета себестоимости (850 000 + 205 000) |
Бухгалтерская справка |
|||
|
Закрытие субсчета НДС |
Бухгалтерская справка |
Пример 2
По итогам декабря ООО «Калина»:
Реализовано продукции 590 000 руб.,
НДС 90 000 руб.;
Себестоимость реализации — 300 000 руб.
|
Сумма |
Документ |
|||
|
Учтена выручка от товаров, реализованных в декабре 2015 |
Товарная накладная, счет-фактура |
|||
|
Себестоимость реализованных товаров списана на расходы |
Калькуляция себестоимости |
|||
|
Начислен НДС на сумму реализации |
Счет-фактура |
|||
|
Зачисление средств в счет оплаты за реализованную продукцию |