Розничная торговля проводки по реализации товаров. Бухгалтерские проводки реализация товара пример

Реализация товаров и услуг – основа производственно-коммерческих отношений предприятий-партнеров, являющейся целью любого бизнеса. О бухгалтерском оформлении этих операций пойдет речь в нашей статье.

Счет 90: особенности учета продаж

На этом бухгалтерском счете генерируется вся информация по проведенным компанией продажам, а, поскольку реализация товара – процесс многоступенчатый и расщепляется на доходы и расходы, то к нему открывают несколько функциональных субсчетов :

90/1 «Выручка»;
90/2 «Себестоимость продаж»;
90/3 «НДС»;
90/4 «Акцизы»;
90/9 «Прибыль/убыток от продаж».

В зависимости от отраслевой принадлежности и специфики производства могут быть открыты и другие субсчета. Работает счет так: данные по субсчетам учета затрат (90/1, 90/2, 90/3 и др.) аккумулируются по нарастающей на протяжении месяца. По его окончании кредитовый оборот (90/1) сопоставляется с суммарной величиной дебетовых оборотов (90/2, 90/3 и др.) и выводится итог, отражающийся на сч. 90/9. Фиксируется прибыль от реализации проводкой Д/т 90/9 К/т 99.

Обратная реализация товара поставщику: проводки

Понятием обратной реализацией обозначают возврат товара поставщику. Причинами его могут служить, например, несоответствие заявленному ассортименту, обнаружение брака при приемке и т.п. В зависимости от того, принят товар или не принят, различается и бухгалтерское оформление операции.

Если поставка не принята покупателем к учету, то он направляет продавцу претензию, а товар учитывает за балансом (Д/т 002) до тех пор, пока не будут возвращены уплаченные за него деньги (Д/т 51 К/т 60). После возврата средств покупатель возвращает ТМЦ поставщику, а бухгалтер производить запись – К/т 002.

Продавец, в свою очередь, делает такие проводки:

Операции
СТОРНО выручки от продажи на величину товара по возвращаемой поставке
СТОРНО себестоимости отгруженного товара
СТОРНО НДС
Возврат средств покупателю

Если товар учтен покупателем, то его возврат фиксируется уже не за балансом, а на имущественных счетах. Обратная реализация, проводки:

У поставщика проводки по реализации товаров, принятых к учету покупателем, а впоследствии возвращенных, будут такими же, как и в тех случая, когда ТМЦ учитывались за балансом.

Учет процесса реализации В бухгалтерском учете осуществление той или иной хозяйственной операции описывается при помощи корреспонденции счетов. Уже известно, что исходное положение ТМЦ на складе фиксируется на 41 счете. Но куда дальше движутся средства, описывая факт продажи? Независимо от типа торговли и направленности предприятия процесс реализации и его результаты описывает счет 90 в бухгалтерском учете. Его субсчета предусмотрены для сбора информации как о величине выручки, так и о суммах НДС, себестоимости проданных товаров и подведении общего финансового результата. Счет 90 в бухгалтерском учете активно-пассивный, в кредите указывают суммы, увеличивающие доход предприятия, а в дебете – результаты расходов. Именно сюда производят списание реализованных товаров со счета 41 и издержек обращения (сч. 44).

Бухгалтерские проводки по реализации товаров и услуг

Внимание

На дату полной оплаты: Дебет 51 (50) Кредит 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам» – поступила полная оплата; Дебет 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам» Кредит 90-1 – отражена выручка от продажи товара; Дебет 90-2 Кредит 41 – списана себестоимость товара; Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам» – зачтена полученная предоплата; Дебет 002 – товар принят на ответственное хранение. Если организация, которая реализует товары, является плательщиком НДС, одновременно с признанием выручки начислите налог с выручки от реализации.

НДС, начисленный с полученной предоплаты, примите к вычету: Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС с реализации товаров; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» – принят к вычету НДС, начисленный с предоплаты.

Проводки по реализации товаров и услуг

Важно

Представим типовые проводки по реализации товаров в таблице: Операция Дебет счета Кредит счета Отражена выручка от продажи товаров 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 90, субсчет «Выручка» Списана себестоимость проданных товаров 90, субсчет «Себестоимость продаж» 41 «Товары» Начислен НДС со стоимости проданных товаров 90, субсчет «НДС» 68 «Расчеты по налогам и сборам» Списаны расходы, связанные с продажей товаров 90, субсчет «Расходы на продажу» 44 «Расходы на продажу» Получена оплата от покупателей за проданный товар 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др. 62 Представленный комплекс проводок предполагает, что выручка признается в момент отгрузки товаров. Однако возможна ситуация, когда в соответствии с договором право собственности на товар переходит к покупателю, к примеру, в момент оплаты.

Проводки по реализации товаров и услуг в бухучете

Реализация товаров или услуг – основные источники доходов фирмы. Отражение продажи в учете происходит либо на момент отгрузки, либо на момент оплаты.
Каждый случай отгрузки предполагает свои проводки. Содержание

1 Продажа товаров
2 Проводки по продаже товаров в оптовой торговле
- 2.1 По предоплате
- 2.2 По отгрузке
3 Продажа товаров в рознице
4 Проводки по продаже или оказанию услуг
5 Продажа в 1С 8.3

Продажа товаров Реализация товаров отражается по дебету 90 счета субсчет «Себестоимость» (90.02.1) и Кредиту 41 счета, субсчета по которому определяются от вида торговли (опт/розница и т.д.):

Выручка от реализации товаров отражается по Кредету счета 90 субсчет «Выручка» в корреспонденции со счетом 62.01.

Реализация товаров может проводиться через посредника.

Реализация товара: проводки. учет реализации товара

Если приход оформляют с использованием реализационных цен, дополнительно открывают счет 42, на котором отражают величину наценки. Что такое реализация? После принятия товаров на склад или выпуска готовых изделий предприятие заинтересовано в скорейшем получении дохода, чтобы продолжить свою деятельность.

Под реализацией понимают продажу продукции путем заключения договора между сторонами сделки или розничным способом. Наличие документа, регулирующего процесс осуществления пунктов соглашения продавца и покупателя, обычно характерно для оптовой торговли.

Это реализация продукции другим юридическим лицам, которые планируют использовать ТМЦ для дальнейшей перепродажи или производственных нужд. Прямая продажа работ, услуг или товаров подразумевает розничные отношения.

Реализация товаров, работ, услуг: как отразить в учете

Отражение реализации в бухгалтерском учете производится на момент отгрузки или на момент оплаты. Каждый вид отражения имеет свои проводки по реализации товаров и (или) услуг.

Оглавление

1 Учет реализации товаров и услуг
- 1.1 Реализация в оптовой торговле
- 1.2 Реализация в рознице
2 Проводки по реализации товаров и услуг на примерах
- 2.1 Пример 1. Расчеты с покупателями
- 2.2 Пример 2. Продажа товара: проводки в розницу
- 2.3 Пример 3.
  Реализация услуг: проводки с контролем себестоимости

Учет реализации товаров и услуг Наиболее распространенными видами реализации товаров и услуг являются:

Реализация товаров и услуг – проводки у оптовиков;
Продажа товара и услуг – проводки в рознице.

Рассмотрим более подробно каждый вид реализации.

Учет реализации готовой продукции

Тогда необходимо делать проводки Дебет 45 Кредит 41 «Товары на складах». По мере продажи ТМЦ делают хозяйственные записи по дебету счета 90 «Себестоимость» и кредита счета 45.
При экспорте товаров делают такие же проводки. На основной системе налогообложения необходимо платить НДС по реализации. Отражение налога делают проводкой Дебет 90.03 НДС Кредит 68.02.

Инфо

В розничной торговле товары продают по продажной стоимости. Наценку делают по счету 42. При реализации в конце месяца нужно сделать сторнирующие проводки:

Дебет 90 «Себестоимость» Кредит 42.

Проводки по продаже товаров в оптовой торговле Оплата за товар обычно может производится по предоплате или по факту отгрузки товара.

По предоплате Пример: Организация после получения аванса от покупателя отгрузила товары на сумму 99 500 руб. (НДС 15 178 руб.).

Бухучет — проводки по услугам

Описание проводки Документ-основание 62.01 90.01.1 53 100 Отражена сумма выручки реализованного товара Товарная накладная (ТОРГ-12), Счет фактура выданный 90.03 68.02 8 100 Начислен НДС с реализации 90.02.1 41.01 26 500 Списание реализованных товаров со склад по себестоимости 51 62.01 53 100 Оплата покупателя за реализованный товар Банковская выписка Пример 2. Продажа товара: проводки в розницу ООО «Весна» приобрела товар в количестве 50 шт.

на общую сумму 76 700 руб., в т.ч.

НДС 11 700 руб. Товар был приобретен для розничной торговли. Товар передается в Магазин по продажным ценам. В соответствии с учетной политикой для учета продажной цены используется счет 43 «Торговая наценка».

Формируется продажная цена 1 820,00 за штуку и определяется торговая наценка. В бухгалтерском учете ООО «Весна» сформировали следующие проводки по реализации товаров: Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб.

Главная
Проводки

готовой продукции

Бухгалтерские проводки

Бухгалтерские проводки реализация товара пример

Произведенные объекты учитываются на счете 43 «Готовая продукция». Пример ООО «Модерн» оказывает услуги наружной рекламы.

ООО «Ассорти» заказало баннер на магазин. Сумма по договору составила 38 335 руб. (в т.ч. НДС 5 847,71 руб.). Проводки в учете ООО «Модерн»:

Дт 51 Кт 62 - 38 335 руб.
Поступила оплата от ООО «Ассорти».
Дт 62 Кт 90.1 - 38 335 руб. - отражена реализация услуг.
Дт 90.3 Кт 68 - 5 847,71 руб. - выделен НДС.

На изготовление баннера было затрачено материалов на сумму 17 342 руб. (без учета НДС). Оплата труда работников составила 8 500 руб., взносы с ФОТ - 2 805 руб. Проводки:

Дт 20 Кт 10 - 17 432 руб. - списаны материалы на изготовление баннера;
Дт 20 Кт 70 - 8 500 руб. - начислена заработная плата работникам;
Дт 20 Кт 69 - 2 805 руб.

Форма акта не содержится в альбоме унифицированных форм (за исключением формы КС-2), разрабатывается и согласовывается сторонами договора самостоятельно, с учетом условий каждой конкретной сделки. При этом бланк должен содержать обязательные реквизиты, перечисленные в ст.

9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ:

Наименование и дату документа.
Название компании-составителя документа.
Наименование выполненных работ с указанием стоимостных и количественных характеристик.
Подписи сторон с указанием должностей и фамилий подписывающих лиц.

Образец заполнения акта сдачи-приемки выполненных работ см. в материале «Акт сдачи-приемки выполненных работ – образец на 2018 г.». Факт оказания услуг в строительстве подтверждает акт по форме КС-2.

Бух проводки реализация товара пример

США) – получена оплата за реализованные товары. Методы списания себестоимости товаров Независимо от того, как определяется момент перехода права собственности на товары, для списания себестоимости товаров в бухучете используются следующие методы:

по средней себестоимости;

по себестоимости единицы.

Такие правила предусмотрены в пункте 16 ПБУ 5/01. Организация может применять по разным видам (группам) товаров разные методы оценки.

Принятое решение закрепите в учетной политике. Это следует из пункта 21 ПБУ 5/01. Расходы на продажу Учет расходов на продажу ведется на счете 44 «Расходы на продажу» (Инструкция к плану счетов).

Реализация товаров или услуг – основные источники доходов фирмы. Отражение продажи в учете происходит либо на момент отгрузки, либо на момент оплаты. Каждый случай отгрузки предполагает свои проводки.

Реализация товаров отражается по дебету субсчет «Себестоимость» () и Кредиту 41 счета, субсчета по которому определяются от вида торговли (опт/розница и т.д.):

Выручка от реализации товаров отражается по Кредету счета 90 субсчет «Выручка» в корреспонденции со счетом .

Реализация товаров может проводиться через посредника. Тогда необходимо делать проводки Дебет 45 Кредит 41 «Товары на складах». По мере продажи ТМЦ делают хозяйственные записи по дебету счета 90 «Себестоимость» и кредита . При экспорте товаров делают такие же проводки.

На основной системе налогообложения необходимо платить НДС по реализации. Отражение налога делают проводкой Дебет НДС Кредит .

В розничной торговле товары продают по продажной стоимости. Наценку делают по . При реализации в конце месяца нужно сделать сторнирующие проводки:

Дебет 90 «Себестоимость» Кредит 42.

Проводки по продаже товаров в оптовой торговле

Обычно может производится по предоплате или по факту отгрузки товара.

По предоплате

Организация после отгрузила товары на сумму 99 500 руб. (НДС 15 178 руб.).

Проводки:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
			99 500	Выписка банка
		Оформление счета-фактуры на аванс	15 178	Исх. счет-фактура
		Учтена выручка от или товаров	99 500	Товарная накладная
		НДС начислен по реализации	15 178	Товарная накладная
		Списаны проданные товары	64 000	Товарная накладная
		Зачтен аванс	99 500	Товарная накладная
			99 500	Счет-фактура
		Вычет авансового НДС	15178	Счет-фактура

По отгрузке

Организация отгрузила покупателю товары на сумму 32 000 руб. (НДС 4881 руб.). После поставки была получена оплата.

Проводки:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
		Отражена выручка от реализации товаров	32 000	Товарная накладная
		НДС начислен по реализации	4881	Товарная накладная
		Списаны проданные товары	385	Товарная накладная
		Оформлен счет-фактура на реализацию	32 000	Счет-фактура
		Получена оплата от покупателя	32 000	Выписка банка

Продажа товаров в рознице

За день торговая выручка в магазине составила 12 335 руб. Учет ведется по продажным ценам, организация находится на системе налогообложения ЕНВД, торговая точка автоматизирована. Деньги в этот же день сданы в кассу фирмы.

Проводки:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
		Поступление выручки от продажи товаров	9000	Справка-отчет кассира
		Списание проданных товаров по продажной цене	9000	Справка-отчет кассира
		Выручка сдана в кассу	9000	Приходный кассовый ордер
		Расчет наценки по реализованным товарам	-3700	Cправка-расчет списания наценки

Проводки по продаже или оказанию услуг

При реализации услуг задействованы те же счета, только вместо 41 счета фигурируют 20-е, на которых собираются все затраты, составляющие себестоимость.

Организация выполнила услуги на сумму 217 325 руб. Себестоимость услуги составила 50 000 рублей.

Проводки по оказанию услуг.

Источником доходов предприятия может быть не только продажа товаров, но и оказание услуг. Такая деятельность имеет свои особенности. И это, естественно, отражается в учете. Бухгалтерские проводки по услугам у заказчика и исполнителя будут, естественно, разными. У исполнителя услуг для этого используется счет 90 «Продажи». На нем по дебету учитываются фактические расходы, а по кредиту – полученная выручка в соответствии с установленными тарифами.

Из самой специфики операции следует, что счет 43 «Готовая продукция» в данном случае не используется. Ведь услуги всегда передаются непосредственно клиенту. Ответ на вопрос, используется ли при этом счет 40 (то есть «Выпуск продукции (услуг)»), зависит от того, применяет ли предприятие в текущем учете плановую себестоимость.

Соответственно проводки по услугам в этом случае выглядит следующим образом: сумма выручки с дебета счета 62 перебрасывается на кредит счета 90 (по субсчету 90-1). Так отражается задолженность за оказанные услуги. Фактическая себестоимость учитывается проводкой Дебет 90-2 – Кредит 20 «Основное производство» (или счета 23). Если предприятие платит НДС, то необходимо отразить начисление налога - проводка Дебет 90 (по субсчету 3) - Кредит 68 (по субсчету соответствующего налога). Когда покупатель рассчитается за услуги, это будет отражено проводкой, при которой сумма задолженности будет списана на дебет счета 51 с кредита счета 62.

Иначе отражается приобретение услуг у заказчика. Затраты на их покупку должны учитываться в соответствии с ПБУ 10/99. На расходы, которые формируются по обычным видам деятельности можно отнести все затраты на приобретение услуг, кроме тех, которые касаются создания или покупки основных средств или других внеоборотных активов.

Что касается непосредственно проводок по услугам , то расчеты с исполнителем отражаются проводкой Дебет 60 – Кредит 51 (эта запись делается на основе банковской выписки). Само получение услуг отражается следующей записью: Дебет счета 20 – Кредит 60.. На основании счета-фактуры, который предоставляет исполнитель услуг, делается проводка, учитывающая НДС – Дебет 19-4 – Кредит 60. Если же услуги связаны с созданием внеоборотных активов, в отношении них действуют нормы другого стандарта – ПБУ 6/01. Существует также ряд других нюансов, связанных с приобретением тех или иных услуг.

Бухгалтерские проводки транспортные услуги

Сфера транспортных услуг - категория перевозчиков, которая отличается не только организационно-правовой формой транспортных компаний, но и масштабами ведения деятельности на транспортном предприятии, документооборотом и спецификой налогообложения. Транспорт - это отрасль материального производства, осуществляющая перевозки людей и грузов. В структуре общественного производства транспорт относится к сфере производства материальных услуг. Проводки транспортные услуги имеют свои особенности для транспортной организации и включают необходимость ведения:

учета транспортных средств (учет транспорта)
формирование и печать путевых листов
приобретения и расхода ГСМ
контроль расхода топлива по каждому ТС
формирование управленческой отчетности

Нанимаемая компания ведет учет в транспортной организации и обеспечивает бухгалтерский баланс транспортной компании и осуществляет проводки транспортные услуги таким образом, чтобы не только просто вести его правильно в полном соответствии с требованиями законодательства, но и помогать руководителю транспортного предприятия извлекать прибыль, сокращать уплачиваемые налоги и получить, при необходимости потребности данного транспортного предприятия, одобрение банка в получение кредита на автомобиль или на ободрение лизинговой компании на получение денежных средств на покупку необходимой спецтехники для оказания транспортных услуг, в том числе строительной спецтехники, с полным соблюдением конфиденциальности Вашей информации.

Бухгалтерские проводки по реализации услуг

Проводки по реализации услуг в Бухгалтерии 8 могут осуществляться документом «Реализация товаров и услуг», либо документом «Акт об оказании производственных услуг». Документ «Реализация товаров и услуг» формирует следующие проводки:

Списана себестоимость проданных услуг. Дебет – 90.02 Кредит – 41, 43, 45

Документ «Акт об оказании производственных услуг» формирует следующие проводки:

Отражение выручки от продажи. Дебет – 62.01 Кредит – 90.01
Начислен НДС. Дебет – 90.03 Кредит – 68.02
Списана себестоимость проданных услуг. Дебет – 90.02 Кредит – 20.01

Реализация готовой продукции ─ одна из самых распространенных хозяйственных операций, которую бухгалтеру нужно отражать в учете. С одной стороны, законодательной и поясняющей информации очень много, с другой ─ есть разные ситуации, когда стандартные приемы учета не подходят.

Правильный учет выручки от продажи готовой продукции крайне важен еще и потому, что это влияет на сумму начисленных НДС и налога на прибыль, а также на показатели финансово-хозяйственной деятельности организации.

1. Почему важно внимательно изучать договор с покупателем

2. Какие документы нужны для продажи продукции

3. Бухгалтерские счета для учета реализации готовой продукции

4. Проводки при продаже готовой продукции, переход права — в момент отгрузки

5. Проводки при продаже с отложенным переходом права собственности

6. Налоговый учет выручки от реализации готовой продукции

7. Учет выручки от продажи готовой продукции на примере

8. Реализация готовой продукции в 1С версии 8.3

Итак, идем по порядку.

1. Почему важно внимательно изучать договор с покупателем

Реализация продукции проводится по договорам с разными условиями, счетам-офертам, письмам и заявкам. И именно содержание этих документов больше всего влияет на выбор схемы учета выручки от продажи готовой продукции в конкретной ситуации.

В договорах прежде всего нужно смотреть на пункты, которые регулируют момент передачи права собственности на продукцию от продавца к покупателю. От этого зависит дата отражения выручки в бухгалтерском учете.

Переход права собственности может быть:

отложенным . Он привязан к определенному событию, например, приему продукции покупателем на своем складе. Такие моменты обязательно должны быть прописаны в договоре или счете-оферте
в день продажи . Такое условие тоже может быть указано в договоре. А еще считается, что право собственности перешло сразу, если продукция отгружается по заявке (письму) или за наличный (безналичный) расчет частным лицам.

2. Какие документы нужны для продажи продукции

Вместо с продукцией покупателю передается комплект документов:

товарная накладная (по форме ТОРГ-12)
счет-фактура (не всегда)
товарную накладную и счет-фактуру может заменить УПД ─ универсальный передаточный документ
документы, которые необходимы для перевозки продукции
другие документы, которые прописаны в договоре

Бухгалтеру для учета продажи продукции нужны первые два в списке или УПД. Какие документы нужны для транспортной компании, лучше уточнять в организации, которая занимается грузоперевозками.

Товарная накладная обычно составляется с использованием формы ТОРГ-12, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132. Хотя использование унифицированных форм в настоящее время необязательно, многие организации продолжают использовать именно такие документы.

Товарная накладная должна быть составлена минимум в 2-х экземплярах: один продавцу, другой покупателю. В том случае, когда договором предусмотрен отложенный переход права собственности ─ в момент получения продукции на складе покупателя ─ удобнее сделать три экземпляра. Первый, только с подписью «Отпуск груза произвел», нужен для списания продукции на счет 45, он остается у продавца. Два экземпляра отправляются покупателю. После приемки продукции, покупатель подписывает оба экземпляра ТОРГ-12, в графе «Груз получил грузополучатель», ставит дату. Один подписанный документ отправляет продавцу для отражения выручки.

Счет-фактура составляется только в том случае, если организация-продавец является плательщиком НДС. Те, кто работает на УСН счета-фактуры не выписывают. Но этого документа может не быть и у организации, которая работает на ОСН, если операции по реализации продукции попадают под льготы, которые предусмотрены ст.149 НК РФ. Обычно счет-фактура выписывается в двух экземплярах.

УПД ─ документ, в котором товарная накладная объединена со счетом-фактурой. Форма УПД была рекомендован письмом ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@.

3. Бухгалтерские счета для учета реализации готовой продукции

Для учета реализации готовой продукции в основном используются такие бухгалтерские счета:

90.1 ─ «Выручка»

90.2 ─ «Себестоимость продаж»

90.3 ─ «НДС»

90.4 ─ «Акцизы»

90.9 ─ «Прибыль/убыток от реализации»

62 ─ «Расчеты с покупателями и заказчиками»

76 ─ «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» для начисления НДС в случае отложенного перехода права собственности и предоплаты

68 ─ «Расчеты по налогам и сборам»

43 ─ «Готовая продукция»

45 ─ «Товары отгруженные»

51 ─ «Расчетный счет»

При реализации продукции работниками организации, дебиторская задолженность формируется на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Если покупатели оплачивают продукцию наличными, то оплата отражается на счете 50 «Касса».

4. Проводки при продаже готовой продукции, переход права — в момент отгрузки

При выборе схемы проводок для учета продажи готовой продукции нужно понимать три момента:

переход права собственности
условия оплаты
что будет раньше ─ отгрузка или оплата

переход права собственности происходит в момент отгрузки, а оплата поступает после получения продукции .

Рассмотрим схему проводок, где переход права собственности происходит в момент отгрузки, порядок расчетов ─ предоплата .

Проводка	Хозяйственная операция	Документ
Дт 51 ─ Кт 62.02		Выписка банка
Дт 76.АВ ─ Кт 68
Дт 90.2 ─ Кт 43
Дт 62.01 ─ Кт 90.1		Счет-фактура на продукцию
Дт 90.3 ─ Кт 76.АВ		Счет-фактура на продукцию
Дт 62.02 ─ Кт 62.01	Зачет предоплаты	Бухгалтерская справка

5. Проводки при продаже с отложенным переходом права собственности

Схемы проводок с постоплатой :

Проводка	Хозяйственная операция	Документ
Дт 45 ─ Кт 43	Отгружена продукция со склада продавца	Товарная накладная с подписью материально-ответственного лица в графе «Отпуск груза произвел»
Дт 76.ОТ ─ Кт 68	Начислен НДС за реализованную продукцию	Счет-фактура по дате отгрузки для начисления НДС
Дт 62.01 ─ Кт 90.1	Сформирована дебиторская задолженность покупателя	Документ, который подтверждает переход права собственности (например, ТОРГ-12 с подписью покупателя)
Дт 90.2 ─ Кт 45
Дт 90.3 ─ Кт 76.ОТ	Начислен НДС за реализованную продукцию	Счет-фактура на продукцию
Дт 51 ─ Кт 62.01	Получена оплата за готовую продукцию	Выписка банка

Схемы проводок с предоплатой :

Проводка	Хозяйственная операция	Документ
Дт 51 ─ Кт 62.02	Получена предоплата за продукцию	Выписка банка
Дт 76.АВ ─ Кт 68	Начислен НДС с суммы предоплаты	Выписка банка, счет-фактура на аванс
Дт 45 ─ Кт 43	Отгружена продукция со склада продавца	Товарная накладная с подписью материально-ответственного лица в графе «Отпуск груза произвел»
Дт 62.01 ─ Кт 90.1	Сформирована дебиторская задолженность покупателя	Документ, который подтверждает переход права собственности
Дт 90.3 ─ Кт 76.АВ	Начислен НДС за реализованную продукцию	Счет-фактура на продукцию
Дт 90.2 ─ Кт 45	Списана себестоимость отгруженной продукции	Документ, который подтверждает переход права собственности
Дт 62.02 ─ Кт 62.01	Зачет предоплаты	Бухгалтерская справка

76.ОТ – НДС, начисленный по отгрузке

Прибыль (убыток) от реализации продукции ежемесячно определяется на счете 90, с учетом оборотов на всех субсчетах. Финансовый результат списывается на счет 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 90.9. На счете 90 сальдо на конец месяца быть не должно.

Для организаций, которые применяют УСН, из приведенных схем для учета операций по продаже готовой продукции нужно исключить проводки по начислению НДС.

6. Налоговый учет выручки от реализации готовой продукции

В налоговом учете важно определить: относится ли полученная выручка от реализации продукции к доходам этого налогового периода. От этого зависит насколько правильно будет определена сумма доходов, которая влияет на величину налога на прибыль. Причем, это важно как для организаций, которые применяют ОСН, так и для тех, кто работает на УСН (6% и 15%).

В налоговом учете есть два метода определения доходов от реализации готовой продукции:

кассовый метод
метод начисления

Кассовый метод используют организации, которые применяют УСН (ст. 346.17 НК РФ). Допускается считать доходы по этому методу и тем налогоплательщика на ОСН, которые подпадают под действие п.1 ст. 273 НК РФ.

При кассовом методе важен день, когда получена оплата. Это может быть:

день поступления денег на расчетный счет или в кассу
день оприходования товаров, которые были получены в счет оплаты
день подписания акта выполненных работ по работам (услугам), которые были оказаны в счет оплаты продукции

При этом неважно, была получена оплата до отгрузки продукции или после.

Если предоплата была сделана в одном налоговом периоде, а отгрузка планируется в следующем, то доход должен быть учтен именно в том периоде, когда поступили деньги.

И наоборот, отгрузка продукции в отчетном налоговом периоде не означает получение дохода, если не было оплаты.

Метод начисления использует подавляющее большинство организаций на ОСН. Признание дохода в этом случае привязано к моменту перехода права собственности на продукцию (п.3 ст.271 и п.1 ст.39 НК РФ). И никак не связано с поступлением оплаты.

Если продукция была отгружена в одном налоговом периоде, а переход права собственности произойдет только в другом, то доход в рамках налогового учета отражать не надо.

Для своевременного формирования дохода в рамках налогового учета организациям на ОСН нужно отслеживать даты отражения выручки по кредиту счета 90.1. А тем, кто работает на УСН, нужно смотреть на даты поступления оплаты в дебете счетов учета денежных средств. Тему продажи товаров на УСН вам более .

7. Учет выручки от продажи готовой продукции на примере

Рассмотрим две организации: одна работает на ОСН, другая – на УСН.

Условия одинаковые:

предоплата за продукцию в декабре 2017 года
переход права собственности ─ в момент отгрузки, в январе 2018 года
стоимость продукции 300 000 рублей без НДС, 354 000 рублей с НДС
себестоимость продукции ─ 250 000 рублей

ОСН	УСН
Бухгалтерский уче т
Поступление предоплаты (декабрь 2017)
Дт 51 ─ Кт 62.02 354 000 рублей	Дт 51 ─ Кт 62.02 300 000 рублей
Начислен НДС с оплаты (декабрь 2017)
Дт 76.АВ ─ Кт 68 54 000 рублей	─
Отгружена продукция (январь 2018)
	Дт 90.2 ─ Кт 43 250 000 рублей
Сформирована дебиторская задолженность (январь 2018)
Дт 62.01 ─ Кт 90.1 354 000 рублей	Дт 62.01 ─ Кт 90.1 300 000 рублей
Начислен НДС за реализованную продукцию (январь 2018)
Дт 90.3 ─ Кт 76.АВ 54 000 рублей	─
Зачет предоплаты в счет погашения задолженности (январь 2018)
Дт 62.02 ─ Кт 62.01 354 000 рублей	Дт 62.02 ─ Кт 62.01 300 000 рублей
Прибыль от реализации продукции
	Дт 90.9 ─ Кт 99 50 000 рублей
Начисление дохода в налоговом учете
300 000 рублей в январе 2018	300 000 рублей в декабре 2017

62.01 – расчеты с покупателями за реализованную продукцию

62.02 – авансы полученные от покупателей

76.АВ – НДС по авансам и предоплатам

Из примера видно, чем отличается бухгалтерский и налоговый учет выручки от продажи готовой продукции в организациях, которые находятся на разных системах налогообложения.

У розничных продаж есть свои особенности и по проводкам, и по оформлению документов, в данной теме .

8. Реализация готовой продукции в 1С версии 8.3

Для того, чтобы правильно отразить операции по реализации готовой продукции в 1С версии 8.3 смотрите видео.

В любой, даже самой нестандартной ситуации, которая связана с продажей готовой продукции, можно найти опорные точки: дату перехода права собственности и дату оплаты. С учетом этой информации и системы налогообложения, на которой работает организация, всегда можно правильно настроить учет выручки от продажи готовой продукции.

Все вопросы по этой теме задавайте в комментариях к статье.

Учет выручки от продажи готовой продукции: проводки и налоги

Категории

Популярное